beskatning og kryptovalutaer i 2023

Som alle vet nå, er Finance Act bestått på slutten av Desember 2022, innført flere nye skattebestemmelser for de som tjener inntekt fra det som kalles krypto eiendeler.

Fratrukket alle diskusjoner om manglene ved den godkjente loven, gir den noen muligheter som avhengig av tilfelle kan være særdeles fordelaktige å utnytte.

La oss prøve å undersøke dem konkret.

Nøye styring av kontantstrømmer: kryptovalutaer og beskatning 

Hvis det inntil i går var rom for å stille spørsmål ved de helt grunnleggende forutsetningene om beskatning av inntekt fra handel med kryptovaluta, i dag er denne muligheten ikke lenger der.

Loven sier det klart at kapitalgevinster fra handel med kryptovaluta er underlagt en erstatningsskatt på 26 prosent (for uttak gjort 1. januar 2022 eller senere).

Forutsetningen for at skatten utløses er at disse salgsgevinstene overstiger beløpet på 2,000 XNUMX euro i skatteåret.

Selvfølgelig er det nødvendig å være tydelig under hvilke forhold en skattepliktig salgsgevinst anses å ha påløpt.

For at denne tilstanden skal inntreffe, er det nødvendig at det i løpet av året ikke bare er en økning i verdien av kryptovalutaene som holdes (og dermed en forskjell mellom kjøpsverdien og verdien oppnådd i løpet av året), men også at kryptovalutaene holdt i en lommebok er konvertert til fiat-valutaer eller når disposisjonshandlinger utføres som, ifølge lovgiveren, i hovedsak "lander ned" verdien av virtuelle valutaer i den virkelige verden. Og det er det som omtales som «disposisjoner mot vederlag» og inkluderer et bredt spekter av transaksjoner.

Det er viktig å vite at utvekslingstransaksjoner mellom kryptovalutaer med samme funksjoner og egenskaper, ifølge loven, er skattenøytrale. De er dermed ikke blant transaksjonene mot vederlag som utløser skatteplikten.

Utover problemet (som avklaring fra det italienske skattebyrået Revenue Agency ville være nødvendig) når man, i tilfelle en utveksling, kan snakke om kryptoaktiva som har eller ikke har de samme funksjonene og egenskapene, er det sentrale problemet at siden dette er reglene, er det mange alternativer å holde under kontroll den mulige skattebyrden som kan oppstå fra aktiviteter med å kjøpe, holde, konvertere og flytte kryptovalutaer eller kryptoaktiva.

For dette formål er det av største betydning å dokumentere og holde oversikt over transaksjoner, overvåke motverdiene til kryptovalutaer som holdes, og planlegge for utbetalingstransaksjoner eller de som integrerer "salg mot vederlag" under loven for å "dosere" beløpet av skattepliktig. kapitalgevinster.

Hvordan? Først og fremst kan det være nyttig å bruke spesifikke applikasjoner laget spesielt for å dokumentere og overvåke kryptoverdier og -bevegelser. Slike søknader gir for øvrig stor praktisk hjelp når det er på tide å levere selvangivelse.

Like viktig er det å bli støttet av fagfolk, regnskapsførere og regnskapseksperter, med spesifikk ekspertise innen kryptovalutaer, som vet hvordan de skal forvalte denne spesielle typen eiendeler. Dette er et oppfattet behov, til det punktet at forretnings- og skatterådgivningsfirmaet AllCore SpA har opprettet en egen avdeling kalt Crypt&Co. [cryptandco.com], der en pool av fagfolk innen kryptoskatt, juridisk og regnskapsfelt gjøres tilgjengelig for kunder for å tilby målrettede tjenester av denne typen, relatert til administrasjon og juridiske og skattemessige implikasjoner av kryptoaktiva.

Muligheten for «amnesti»

Uttrykket «amnesti» er kanskje ikke det mest teknisk hensiktsmessige, men innenfor forskriftspakken som er inkludert i finansloven er det konkrete tiltak for å fremkalle fremveksten av cryptocurrency beholdninger og regularisere skatteposisjonen av skattytere som tidligere, det vil si i perioden før godkjenning av forskriften, unnlot å oppgi besittelse.

Paragrafene 139 og 140 i artikkel 1 i budsjettloven åpner derfor for muligheten for å sende inn en begjæring om emersion for kryptoaktiva holdt til 12, gjennom innlevering av særskilt erklæring.

Formålet med regelen er å rette opp feilen eller glemselen, for ikke i rett tid å ha gjort erklæring om beholdning eller enhver inntekt innenfor hhv RW og RT skjemaer av selvangivelser og innebærer behovet for å sørge for betaling av beløp, hvis beløp varierer avhengig av om inntekt ble opptjent i løpet av denne perioden.

Så hvis ingen inntekt er opptjent, må det betales et beløp tilsvarende 0.5 prosent for hvert år, angående den totale verdien av kryptovalutaene som ikke er oppgitt i RW-avkastningen (paragraf 139).

Hvis det derimot er opptjent inntekt, så til rette på manglende overholdelse med deklarasjonsplikten vil det måtte betales et beløp tilsvarende 3.5 prosent av verdien av kryptoaktiva som holdes ved utgangen av hvert år eller på realisasjonstidspunktet. I tillegg vil de måtte betale et tilleggsbeløp, tilsvarende 0.5 prosent av samme verdi for hvert år av beholdning, i form av bøter og renter, for manglende erklæring i RW-panelet.

Til slutt gir paragraf 133 i budsjettloven mulighet for revaluering av kryptoaktiva holdt fra 1. januar 2023, og utsettes for en erstatningsskatt på 14 prosent, som kan betales på tre år, hvorav det første innen 30. juni 2023.

Et alternativ som blir praktisk dersom de balanseførte verdiene til kryptovalutaene holdt i fortiden er betydelig lavere enn dagens verdi eller, i de tilfellene hvor de balanseførte verdiene ikke kan spores, og i disse tilfellene, selv om loven ikke uttrykkelig gir det (og det ville godt ha gjort lovgiver å inkludere og regulere denne muligheten) vil bruken av en ekspertuttalelse om verdien av eiendelene kunne være til stor nytte også med tanke på mulige fremtidige tvister fra skattemyndighetene.

Avslutningsvis, etter en periode med total forvirring, gir loven i dag en mulighet til å regularisere sin posisjon på kryptovalutaer også for fortiden. Og det er en mulighet som, selv om det medfører kostnader, bør vurderes nøye, og om mulig gripes.

Det er også en tid for å legge igjen improvisasjoner og administrere kryptoaktivaene dine klokt, planlegge valg og operasjoner for fremtiden.

Det er en interessant tid og en varsler om muligheter også for bedrifter, fordi det regulatoriske rammeverket med disse større sikkerhetene kan tillate bruk av kryptoaktiva, nå karakterisert og regulert ved lov, for kapitaliseringsoperasjoner.

Alt dette kan imidlertid ikke overlates til tilfeldighetene, og fremfor alt kan man ikke ignorere behovet for å bli støttet av fagfolk, advokater og regnskapsførere, utstyrt med spesifikke ferdigheter.