Høyesterett veier bratte IRS-straff på utenlandske bankkontoer

Høyesterett har noen tungtveiende saker å vurdere, men de fleste amerikanere vil kanskje ikke legge merke til det som virker som obskure IRS-straffebestemmelser. Skattesamfunnet har sett på IRS-straff i årevis - spesielt hvordan straffer for utenlandske bankkontoer beregnes.

Høyesterett 2. november^{hørt muntlige argumenter i Bittner v. USA. Noen observatører av dommernes spørsmål tror domstolen vil avgjøre for regjeringen og dens enorme straffer. Men jeg vil si det er for tidlig å si.}

Skatteadvokater var i full fart da domstolen annonsert det ville høre Bittner-saken. Hvis du unnlot å rapportere en utenlandsk bankkonto, men ikke var forsettlig, som er en rimelig IRS-straff: $50,000 2.72 eller $XNUMX millioner?

Sagt på en annen måte, gjør utilsiktet rapportering av utenlandske bankkontoer søke per skjema eller per konto? I 2021, den femte kretsen holdt i United States v. Bittner at en rumenskfødt forretningsmann og investor med utenlandske bankkontoer var ansvarlig for straffer basert på hver enkelt av dusinvis av kontoer unnlot han å rapportere hvert år i stedet for på singelen FBAR skjema han ikke klarte å sende inn hvert år ($2.72 millioner i FBAR-straff for hans fem år med brudd i stedet for $50,000 XNUMX).

Men en kjennelse fra den niende kretsen, USA v. Boyd, mente at ikke-forsettlige FBAR-straff gjelder per skjema. Det betyr lavere straffer. Høyesterettsdommer Elena Kagan begynte med å spørre Bittners advokat om det var rettferdig, en slags straff som passer alle: «Man kan si at din versjon tvinger regjeringen til å behandle likt noen som har en konto på $10,000 XNUMX og noen som din. klient, som har ekstrem rikdom og mange mange kontoer og hvor han fratar myndighetene mye mer informasjon."

Hvis du har handlet med skattemyndighetene, vet du kanskje at straffer kan summere seg, og at hvordan du beregner dem kan ha betydning - mye. Dette var ikke bare avrundingsfeil, men IRS og justisdepartementet har lenge hatt fokus på offshore-kontoer og avsløring. Som amerikansk statsborger eller green card-innehaver (og i noen andre tilfeller, for eksempel personer som sender inn amerikansk selvangivelse basert på en betydelig tilstedeværelse i landet), må du rapportere din verdensomspennende inntekt, og det inkluderer renteinntekter fra bankkontoer i utlandet.

Hvis du ikke gjør det, er det skatter, renter og bøter. I tillegg til disse skattestraffene, er det større og styggere straffer for å unnlate å sende inn rapporteringsskjemaer for utenlandske bankkontoer kjent som FBAR. Et annet navn er FinCEN Form 114. Straffene for å unnlate å sende inn en FBAR er verre enn skattestraff. Unnlatelse av å sende inn en FBAR kan medføre en sivil straff på $10,000 10,000 for hvert ikke-forsettlig brudd. Uforsett betyr at du ikke hadde til hensikt å skade, du var bare uvitende. Og at $XNUMX XNUMX er hvert år, og foreldelsesfristen for FBAR-brudd er seks år.

Så det er $60,000 10 per konto. Hva om du har 600,000 kontoer? Det er $XNUMX XNUMX – selv om du var det ikke-forsettlig. Det kan bli verre. Faktisk er det til og med inflasjon i straffer nå. Fordi FinCEN justerer FBAR-straff for inflasjon hvert år, for 2022 utilsiktet straff er $14,489, ikke $10,000 XNUMX.

Hvis bruddet ditt viser seg å være forsettlig, straffen er den høyeste av $100,000 50 eller 250,000 % av beløpet på kontoen for hvert brudd – og hvert år du ikke har registrert er et separat brudd. Straffestraff for FBAR-brudd er enda mer skremmende, inkludert en bot på $XNUMX XNUMX og fem års fengsel.

Hvis FBAR-bruddet skjer mens det bryter en annen lov (som skattelovgivning, noe det ofte vil), økes straffene til $500,000 10 i bøter og/eller XNUMX års fengsel. Mange voldelige forbrytelser straffes mindre hardt. Vurderingen av en sivil straff er ikke til hinder for strafferettslig straff eller påtale. Er det mulig å argumentere seg ut av en skattestraff?

Hvis du noen gang har vært i en tvist med skattemyndighetene, vet du at du har bevisbyrden for at du kvalifiserer for et fradrag eller ikke bør møte en straff. Straffekamper kan være spesielt brutale, og når straffer er på bordet, har du vanligvis tapt noe eller hele skattesaken allerede. Og hva som er en rimelig straff etter omstendighetene kan diskuteres.

Skattebetalere hevder at straff ikke er berettiget av mange grunner, men en av de største er at deres skatteposisjon var basert på rimelig grunn. Skattebetalerne har bevisbyrden for at de handlet med rimelig sak. Vi må alle utvise vanlig forretningsomsorg og forsiktighet når vi rapporterer vårt riktige skatteplikt. Husk at alle selvangivelser er signert under straff for mened. IRS bruker en fakta-og-omstendighetstest for å avgjøre om en skattyter hadde rimelig grunn.

Men med straff for utenlandske kontoer – og mange andre også – kan det være spesielt vanskelig å gjennomføre dagen. På toppen av rimelig grunn involverer visse straffeforsvar andre konsepter, for eksempel fravær av forsettlig omsorgssvikt. Er ikke det negativt? Ja, og skattebetaleren må bære denne byrden også.

Hvem vinner i en fastlåst skattestraff? Denne burde ikke overraske deg: skattemyndighetene.