Superfunds særavgifter overrasker mange selskaper

Superfund Excise Tax trådte i kraft 1. juli 2022, og mange selskaper sliter fortsatt med å forstå om den gjelder for deres virksomhet og hvordan de skal estimere deres potensielle ansvar. Selv om Superfund Excise Tax har blitt implementert tidligere, utløp den sist for over 25 år siden. Under den gjeninnførte loven er listen over kjemiske stoffer utvidet og den gjeldende avgiften har økt nesten 100 %. Dette har ført til at et stort antall selskaper potensielt har blitt underlagt denne skatten, samt en økning i forpliktelsen der det er aktuelt. Med første innskuddsdato for særavgiften forfaller 29. juli^th, samt unngåelse av straff dersom et rimelig estimat har blitt betalt rettidig, bør viktigheten av å vurdere Superfund Excise Tax være en topp prioritet.

Gjeninnføringen av Superfund Excise Tax ble inkludert som en del av Infrastructure Investment and Jobs Act som ble undertegnet loven 15. november 2021. Superfund Excise Tax er opprettet for å skaffe finansiering til Hazardous Substance Response Trust Fund som administreres av Environmental Protection Byrå og bistår med opprydding av farlig avfallsplasser når eieren eller operatøren av stedet ikke kan identifiseres. Den nylig gjeninnførte særavgiften er satt til å utløpe 31. desember 2031 og er beregnet å generere om lag 14.4 milliarder dollar i inntekter. Kongressens intensjon er å pålegge særavgiften i begynnelsen av den kommersielle kjeden av produksjon, distribusjon, forbruk og avhending av farlige stoffer. Avgiftsavgiften utlignes derfor ikke ved kjøp, men påløper i stedet for salg eller bruk av de avgiftspliktige kjemikaliene og importerte avgiftspliktige stoffer.

Når gjelder Superfund Excise Tax?

Når de prøver å forstå om Superfund Excise Tax er gjeldende, må selskaper dechiffrere om stoffet anses som et avgiftspliktig kjemikalie i henhold til §4661 eller et avgiftspliktig stoff i henhold til §4672.

Et selskap vil generelt bli vurdert til Superfund Excise Tax hvis de importerer, produserer eller produserer et oppført §4661-kjemikalie i USA beregnet på forbruk, bruk eller lagring. Det er 42 kjemikalier som er identifisert og er oppført i Utstilling A, inkludert vanlige kjemikalier som klor, metan, benzen, blyoksid, nikkel og kobolt.

Alternativt kan et selskap være skattepliktig dersom de benytter et avgiftspliktig stoff. Generelt er et avgiftspliktig stoff et stoff der det avgiftspliktige kjemikaliet utgjør mer enn 20 % av vekten (eller mer enn 20 % av verdien) av materialene som brukes til å produsere slikt stoff. Hvis det er uklart om en importør eller eksportør bruker et avgiftspliktig stoff, kan skattyter be om hvorvidt stoffet skal legges til eller fjernes fra listen over avgiftspliktige stoffer ved å følge prosedyrene skissert i Varsel 2022-26. IRS har deretter 180 dager etter at forespørselen er felt til å ta en avgjørelse.

En avgift pålegges et avgiftspliktig stoff §4672 bare hvis de importerer et avgiftspliktig stoff for salg eller bruk. Kjøp av kjemiske stoffer fra et annet selskap i USA er ikke underlagt §4672-avgiften. Et avgiftspliktig stoff er definert som ethvert stoff som på salgs- eller brukstidspunktet er oppført som et avgiftspliktig stoff av sekretæren. På det nåværende tidspunkt er det 151 stoffer som er identifisert i §4672(a)(3) og Varsel 2021-66.

En produsent eller importør har «brukt» et avgiftspliktig kjemikalie eller et avgiftspliktig stoff og er dermed avgiftspliktig, når de avgiftspliktige kjemikaliene og avgiftspliktige stoffene forbrukes, når de fungerer som katalysator, eller når de endrer sine egenskaper eller kjemiske sammensetning. . Imidlertid, i tilfeller av tap eller ødeleggelse gjennom søl, brann eller andre ulykker, anses ikke kjemikaliet eller stoffet å være "brukt".

Hvordan beregner du Superfund Excise Tax?

Avgiften på §4661-kjemikalier er pålagt en sats per tonn avgiftspliktig kjemikalier og kan variere fra $0.44 til $9.74 per tonn. Begrepet "tonn" er definert som 2,000 pund og i form av gass betyr mengden av slik gass i kubikkfot som tilsvarer 2,000 pund på molekylvektbasis.

Avgjørelsen av om §4661-avgiften skulle gjelde basert på molekylær sammensetning eller samlet substans ble stilt spørsmål ved da den tidligere loven ble vedtatt. Spesifikt, i henhold til TAM 9651005, var det utstedte identifiserte om avgiftsavgiften §4661 skulle gjelde for blyet inkludert i blyoksidet, som besto av omtrent 72 % blyoksid og 28 % bly, ettersom bly ikke var et separat oppført kjemikalie under §§ 4661(b). TAM forutsetter at §4661-avgiften vil gjelde for alle stoffer som oppfyller minimumsspesifikasjonen for å bli betraktet som et kjemikalie som er oppført, uavhengig av klasse. Konklusjonen ga at den totale vekten av blyoksidet som ble brukt var underlagt avgiften, og det var ingen reduksjon i avgiften når man vurderer vekten av blyet i blyoksidet det produserte, importerte eller brukte.

IRS gir tre akseptable tilnærminger når de bestemmer avgiften som pålegges importerte §4672 avgiftspliktige stoffer. En skattyter har lov til å:

1. Bruk fastsatte skattesatser oppgitt av IRS ved fastsettelse av §4661-avgiften for 121 av de 151 stoffene,

2. Beregn beløpet for §4661-avgiften som ville blitt pålagt de avgiftspliktige kjemikaliene som brukes i fremstillingen eller produksjonen av det avgiftspliktige stoffet, eller

3. Beregn §4661-avgiften basert på 10 % av verdien av importen.

Anta for eksempel at etylbenzener (et oppført §4671-kjemikalie) importeres for $1,200 per tonn. Den støkiometriske materialforbruksformelen gjenspeiler at 75 pund benzen pluss 28 pund etylen brukes til å produsere ett pund etylbenzen. Den støkiometriske materialforbrukslikningen er basert på prosessen identifisert som den dominerende metoden for produksjon av stoffet, forutsatt 100 prosent utbytte. Ligningen skal inkludere alle materialer som forbrukes i prosessen. Særavgiften som beregnes når det importerte stoffet selges kan enten være:

1. Satsen foreskrevet av IRS på $9.74 per tonn,

2. Satsen på $10.03 (75 x $9.74) + (28 x $9.74) som er beregnet basert på bruken av §4661-kjemikalier brukt i produksjonsprosessen, eller

3. $120 per tonn som er basert på 10% av verdien av importen

Hvis importøren av det avgiftspliktige stoffet ikke beregner særavgiften og skattemyndighetene ga en foreskrevet skattesats, vil skattemyndighetene vurdere en avgiftsplikt basert på den foreskrevne satsen. Imidlertid, hvis det kjemiske stoffet er et av de 30 hvor det ikke er noen skattesats foreskrevet av IRS, vil skattebeløpet som beregnes være 10 % av den takserte verdien av tabellstoffet ved innreise til USA.

Når må jeg betale Superfund Excise Tax?

Vanligvis kreves halvmånedlige innskudd av særavgifter. En halvmånedlig periode er de første 15 dagene i en måned (den første halvmånedlige perioden) eller den 16. til og med den siste dagen i en måned (den andre halvmånedlige perioden). Derfor er det første Superfund Excise Tax-innskuddet knyttet til 1. juli^st gjennom juli 15^th må deponeres innen 29. juli 2022. Skatten for resten av juli (16^th Gjennom 31^st) har termin 14. august^th. Halvmånedlige innskudd er ikke nødvendig hvis det totale føderale avgiftsnettet for ikke overstiger $2,500 per kvartal.

Det er en særregel i september 2022. For perioden som begynner 16. september^th til og med 26. september vil forfallsdatoen være 29. september^th. For de resterende dagene i september (27^th Gjennom 30^th), innskudd kreves innen 14. oktober 2022.

Vanligvis må innskudd gjøres gjennom en elektronisk pengeoverføring og ikke sendes direkte til IRS. For at EFTPS-innskudd skal være i tide, må du sette i gang transaksjonen minst 1 dag før datoen for innskuddet forfaller (før kl. 8 østlig tid). Hvis du ikke har satt opp en påmelding for EFTPS-innskudd ennå, kan det ta opptil fem virkedager å behandle forespørselen. Du kan få tilgang til EFTPS-systemet på følgende lenke:

Superfund Excise-skatten rapporteres på kvartalsbasis ved å sende inn skjema 720, Quarterly Federal Excise Tax Return og Form 6227, Environmental Taxes der eventuelle tidligere innskudd kan rapporteres korrekt i del III, linje 5.

Hvordan unngå straffer

Er du ikke helt sikker på hvor du skal begynne? Har programvaren din ennå ikke muligheten til å spore mangfoldet av informasjon som trengs for å vurdere Superfund Excise Tax på riktig måte? Du er ikke alene. IRS anerkjente den korte tidsrammen mellom gjeninnføringen av Superfund Excise Tax og forfallsdatoen for de første innskuddene, og erkjente vanskelighetene med å beregne riktig skattebeløp og antall nye skattebetalere. Derfor ga skattemyndighetene bøter i Notice 2022-15 for de tre første kalenderkvartalene Superfund Excise Tax vurderes. IRS ble enige om at ingen straff vil bli vurdert for manglende innskudd hvis:

1. Skattyteren foretar rettidig innskudd av gjeldende Superfund Excise Taxes, selv om innskuddene er beregnet feil, og

2. Beløpet for underbetaling for særavgiften er betalt i sin helhet innen innleveringsdatoen for skjema 720 (dvs. kalenderkvartalet 2022 forfaller ikke før 31. oktober 2022)

Selv om varselet 2022-15 bøter var velkommen, behovet for å gjøre rettidige innskudd, så snart 29. juli^th, kreves for å unngå straffer. Selv om innskuddet kun er et estimat, oppfordres derfor skattebetalerne til å overholde innskuddsfristen.

Er det noen unntak for å betale Superfund Excise Tax?

Seksjon 4662(b) gir en rekke unntak fra særavgiften, inkludert metan eller butan brukt som drivstoff, kjemikalier brukt i produksjon av gjødsel eller dyrefôr, stoffer avledet fra kull og stoffer som brukes i produksjon av motordrivstoff, diesel, eller jetdrivstoff. I tillegg gir §4662(e) refusjon av Superfund Excise Tax for eksportører av både avgiftspliktige kjemikalier og avgiftspliktige stoffer. Derfor kan skattebetalere som eksporterer avgiftspliktige kjemikalier eller avgiftspliktige stoffer også være berettiget til refusjon av betalte avgifter.

EftpsVelkommen til EFTPS online